最近，朋友小李離開了原來(lái)的公司準(zhǔn)備自己創(chuàng)業(yè)，聽(tīng)說(shuō)國(guó)家現(xiàn)在允許開辦一人有限責(zé)任公司，他有心想成立一家一人公司，可是又聽(tīng)人說(shuō)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅，而一人公司卻要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種稅，辦一人公司不劃算，他想來(lái)想去拿不定主意，便找我咨詢來(lái)了。
“沒(méi)錯(cuò)！一人有限責(zé)任公司比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)的確要高。”我肯定地說(shuō)。為了讓小李聽(tīng)得更明白，我舉例來(lái)分析兩類企業(yè)在取得不同利潤(rùn)情況下的稅收負(fù)擔(dān)：
有兩個(gè)企業(yè)，一個(gè)是一人公司，一個(gè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
1、假設(shè)兩個(gè)企業(yè)去年的利潤(rùn)都是3萬(wàn)元，那么在不考慮稅基的情況下，一人公司需要繳納的企業(yè)所得稅是30000×18%=5400元，投資人取得的紅利還要按紅利、股息類所得繳納個(gè)人所得稅(30000-5400)×20%=4920元，合計(jì)應(yīng)繳納所得稅10320元(注：為扶持和照顧規(guī)模小，盈利少的企業(yè)，對(duì)于年應(yīng)納稅所得稅額在3萬(wàn)(含3萬(wàn))以下的企業(yè)減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)以上10萬(wàn)以下(含10萬(wàn))減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅)。
而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的個(gè)人所得稅稅率是20%，速算扣除數(shù)1250，稅額為30000×20%-1250=4750元。
前者比后者多繳10320-4750=5570元。
2、假設(shè)兩個(gè)企業(yè)去年的利潤(rùn)都是6萬(wàn)元，
個(gè)人公司要繳納的企業(yè)所得稅是60000×27%=16200元
投資人要繳納的個(gè)人所得稅是(60000-16200)×20%=8760元
合計(jì)16200+8760=24960元
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要繳納的個(gè)人所得稅是60000×35%-6750=14250元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)6750)
前者比后者多繳24960-14250=10710元。
3、假設(shè)兩個(gè)企業(yè)去年的利潤(rùn)都是20萬(wàn)元，
個(gè)人公司要繳納的企業(yè)所得稅是200000×33%=66000元
投資人要繳納的個(gè)人所得稅是(200000-66000)×20%=26800元
合計(jì)66000+26800=92800元
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要繳納的個(gè)人所得稅是200000×35%-6750=63250元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)6750)
前者比后者多繳92800-63250=29550元。
從上面的例子可以看出，個(gè)人公司無(wú)論是否減按優(yōu)惠稅率繳稅，總體所得稅負(fù)都要比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)大很多。
“辦公司的代價(jià)可不低啊，看來(lái)我還是不辦運(yùn)輸公司的好！”聽(tīng)罷我的講解，小李有些沮喪：“可是，有限責(zé)任公司不僅顯得更有信譽(yù)，而且以出資額承擔(dān)有限責(zé)任，一旦投資失敗，風(fēng)險(xiǎn)要小一些�！�
我點(diǎn)點(diǎn)頭勸小李別灰心：“剛才我分析的只是兩類企業(yè)一般情況下的所得稅負(fù)擔(dān)，其實(shí)，由于公司經(jīng)營(yíng)的行業(yè)不同，以及一些其他的因素，一人公司的所得稅負(fù)擔(dān)也許會(huì)比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)更低，就拿你從事的行業(yè)來(lái)說(shuō)，我就建議你辦個(gè)一人有限責(zé)任公司�！�
我告訴驚訝的小李，國(guó)家對(duì)不同行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)給予了不同的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，比如，企業(yè)利用廢氣、廢水、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅，國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅，對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免繳納企業(yè)所得稅等等，優(yōu)惠項(xiàng)目非常多，而根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))文件第四條的規(guī)定：對(duì)個(gè)獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從2001年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，統(tǒng)一按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)已不能再享受到這些優(yōu)惠政策。
小李想要開辦的運(yùn)輸公司，屬于獨(dú)立核算的新辦交通運(yùn)輸企業(yè)，按國(guó)家現(xiàn)行稅收政策規(guī)定享受自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，這樣一來(lái)，小李第一年只需要繳納20%的個(gè)人所得稅，第二年只需要繳納一半的企業(yè)所得稅和20%的個(gè)人所得稅，實(shí)際所得稅負(fù)擔(dān)會(huì)比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)更低。
“對(duì)了，你開公司賺了錢后打算怎么辦？”我問(wèn)小李。小李想了想說(shuō)：“如果賺了錢，我會(huì)投資再買幾臺(tái)貨車，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模�！�
“對(duì)，只要你不從公司分紅，不以公司資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，公司的稅后利潤(rùn)即使掛在帳上，也不用繳納個(gè)人所得稅！”我告訴小李。
在一人公司不繳納個(gè)稅的情況下，再來(lái)看前面的例子：
1、假設(shè)兩個(gè)企業(yè)去年的利潤(rùn)都是3萬(wàn)元，一人公司需要繳納的企業(yè)所得稅是30000×18%=5400元，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅為30000×20%-1250=4750元。
前者比后者多繳5400-4750=650元。
2、假設(shè)兩個(gè)企業(yè)去年的利潤(rùn)都是6萬(wàn)元，
一人公司要繳納的企業(yè)所得稅是60000×27%=16200元
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要繳納的個(gè)人所得稅是60000×35%-6750=14250元
前者比后者多繳16200-14250=1950元。
3、假設(shè)兩個(gè)企業(yè)去年的利潤(rùn)都是20萬(wàn)元，
個(gè)人公司要繳納的企業(yè)所得稅是200000×33%=66000元
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要繳納的個(gè)人所得稅是200000×35%-6750=63250元
前者比后者多繳66000-63250=2750元。
一年20萬(wàn)元的利潤(rùn)只是多繳2千多元稅款，這個(gè)差別應(yīng)該是非常小的，而且，當(dāng)公司的利潤(rùn)超過(guò)337500元[=6750÷(35%-33%)＝337500]之后，在不分紅的情形下會(huì)比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的所得稅更少。
再拿小李的運(yùn)輸公司來(lái)具體分析，當(dāng)小李不拿分紅時(shí)，頭兩年的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)倒過(guò)來(lái)了：
在第一年的三種情形下，小李不用繳納任何一種所得稅，可比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分別節(jié)省所得稅支出為：4750、14250、63250.
第二年小李只須繳納一半的企業(yè)所得稅，仍然比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分別少支出：
4750-5400/2=2050、14250-16200/2=6150、63250-66000/2=30250.
也就是說(shuō)，小李的一人公司在頭兩年可以享受到比較多的稅收優(yōu)惠，而頭兩年正是創(chuàng)業(yè)的關(guān)鍵時(shí)期，能得到這樣的稅收優(yōu)惠是十分重要的。更何況企業(yè)所得稅在職工三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備等項(xiàng)目的扣除方法上，都要比個(gè)稅相對(duì)寬松，這也會(huì)相應(yīng)地減少了公司的應(yīng)納稅所得額。所以，綜合各種因素來(lái)考慮，小李創(chuàng)業(yè)還是選擇開公司為最佳方案。
聽(tīng)完我的籌劃后小李高興地決定去工商局申辦一人有限責(zé)任公司執(zhí)照。
籌劃后記：
2005年10月27日全國(guó)人大常務(wù)會(huì)修訂的新的《中華人民共和國(guó)公司法》，自2006年1月1日實(shí)施。新的《公司法》規(guī)定，一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東可以設(shè)立一人有限責(zé)任公司。一人有限責(zé)任公司的出現(xiàn)，是這次《公司法》修改中的一個(gè)亮點(diǎn)，它降低了有限責(zé)任公司的設(shè)立門檻，有利于廣泛吸納社會(huì)資金，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)。一人公司是指一個(gè)法人或一個(gè)自然人根據(jù)《公司法》的規(guī)定，獨(dú)立投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，其投資主體僅限一個(gè)法人或一個(gè)自然人，公司組織形式是有限責(zé)任公司。
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