各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳(局)、殘疾人聯(lián)合會(huì)：

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：

　　一、資格認(rèn)定

　　(一)認(rèn)定部門(mén)

　　申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過(guò)25%(含25%)，且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門(mén)提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。

　　盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

　　申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

　　(二)認(rèn)定事項(xiàng)

　　民政部門(mén)、殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第五條第(二)、(五)項(xiàng)規(guī)定的條件,對(duì)前項(xiàng)所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進(jìn)行審核認(rèn)定，并向申請(qǐng)人出具書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)。

　　《中華人民共和國(guó)殘疾人證》和《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》的真?zhèn)�，分別由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門(mén)進(jìn)行審核。

　　具體審核管理辦法由民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)分別商有關(guān)部門(mén)另行規(guī)定。

　　(三)各地民政部門(mén)、殘疾人聯(lián)合會(huì)在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取任何費(fèi)用。如果認(rèn)定部門(mén)向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取費(fèi)用，則本條第(一)項(xiàng)前兩款所述單位可不經(jīng)認(rèn)定，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。

　　二、減免稅申請(qǐng)及審批

　　(一)取得民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交以下材料：

　　1.經(jīng)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門(mén)的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)；

　　2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(副本)；

　　3.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

　　4.納稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

　　5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　(二)不需要經(jīng)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位以及本通知第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定的單位(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交以下材料：

　　1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(副本)；

　　2.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

　　3.納稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　(三)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，應(yīng)當(dāng)出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。

　　(四)減免稅申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門(mén)審批。審批部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕 92號(hào))第五條規(guī)定的條件以及民政部門(mén)、殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)，出具減免稅審批意見(jiàn)。

　　減免稅審批部門(mén)對(duì)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)僅作書(shū)面審核確認(rèn)，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)有誤的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅收減免管理辦法(試行)》等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。

　　如果納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審批意見(jiàn)抄送所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批。

　　(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理本條(二)、(三)項(xiàng)減免稅申請(qǐng)時(shí)，可就殘疾人證件的真實(shí)性等問(wèn)題，請(qǐng)求當(dāng)?shù)孛裾�部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)予以審核認(rèn)定。

　　三、退稅減稅辦法

　　(一)增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　增值稅實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，當(dāng)月已交增值稅不足退還的，可在當(dāng)年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還。當(dāng)年應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以當(dāng)年應(yīng)納稅額為限；當(dāng)年應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限。納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人當(dāng)月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅額＝納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額&Pide;12

　　營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按月減征方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份減征。納稅人當(dāng)月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

　　當(dāng)月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額＝納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額&Pide;12

　　兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

　　繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見(jiàn)的次月起，隨納稅申報(bào)一并書(shū)面申請(qǐng)退、減增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

　　經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，當(dāng)月比例未達(dá)到25%的，不得退還當(dāng)月的增值稅或減征當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅。

　　年度終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅、營(yíng)業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計(jì)算。

　　(二)所得稅

　　1.對(duì)符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。

　　2.原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，計(jì)算方法如下：

　　按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=(2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額&Pide;12)×6

　　按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=(2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額&Pide;12&Pide;2)×6

　　2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，應(yīng)按原規(guī)定計(jì)算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。

　　3.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本次政策調(diào)整情況，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預(yù)繳數(shù)額。

　　四、變更申報(bào)

　　(一)納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請(qǐng)認(rèn)定和審批。

　　(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　五、監(jiān)督管理

　　(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，并會(huì)同民政部門(mén)、殘疾人聯(lián)合會(huì)建立年審制度，對(duì)不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳退、減稅資格期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　對(duì)采取一證多用或虛構(gòu)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕 92號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門(mén)管理臺(tái)賬。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門(mén)管理臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

　　(三)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與民政部門(mén)、勞動(dòng)保障部門(mén)、殘疾人聯(lián)合會(huì)等有關(guān)部門(mén)的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門(mén)的信息比對(duì)審驗(yàn)機(jī)制。建立部門(mén)聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，保證此項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

　　本通知自2007年7月1日起執(zhí)行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本通知精神，制定具體實(shí)施辦法。